Penerapan Akuntansi Instrumen Keuangan (PSAK 109 - PSAK 112 - PSAK 113 - Eks PSAK 50-55-71) pada Portofolio Treasury - Layanan Kami

Penerapan Akuntansi Instrumen Keuangan (PSAK 109 - PSAK 112 - PSAK 113 - Eks PSAK 50-55-71) pada Portofolio Treasury

Scheduled 7 - 8 September 2026 Jakarta

Registration

Penerapan Akuntansi Instrumen Keuangan (PSAK 109 - PSAK 112 - PSAK 113 - Eks PSAK 50-55-71) pada Portofolio Treasury

7 - 8 September 2026 Jakarta Hotel Asyana Kemayoran

Description

Portofolio Treasury merupakan salah satu komponen penting dalam pengelolaan likuiditas, investasi, dan optimalisasi pendapatan Bank Pembangunan Daerah (BPD). Instrumen seperti obligasi, surat berharga negara, instrumen pasar uang, deposito, sukuk, instrumen ekuitas, maupun instrumen derivatif memiliki karakteristik arus kas, risiko kredit, dan nilai wajar yang berbeda sehingga memerlukan perlakuan akuntansi yang tepat.

Dalam praktiknya, penerapan akuntansi instrumen keuangan membutuhkan pemahaman yang terintegrasi antara klasifikasi, pengukuran, penurunan nilai, nilai wajar, pengakuan laba/rugi, dan pengungkapan. PSAK 109 mengatur instrumen keuangan, sedangkan PSAK 113 mengatur pengukuran nilai wajar dan PSAK 107 mengatur pengungkapan instrumen keuangan. IAI mencantumkan PSAK 109, 107, dan 113 sebagai standar yang berlaku dalam SAK Indonesia; penomoran PSAK 71 telah berubah menjadi PSAK 109.

Khusus untuk portofolio Treasury, keputusan klasifikasi akan berpengaruh langsung terhadap basis pengukuran, pengakuan perubahan nilai, penghasilan bunga, impairment, volatilitas laba rugi/OCI, serta penyajian laporan keuangan. Oleh karena itu, fungsi Treasury, Accounting, Finance, Risk Management, dan Internal Audit perlu memiliki pemahaman yang konsisten terhadap accounting treatment setiap instrumen.

Selain itu, standar terus mengalami perkembangan. Amendemen PSAK 109 dan PSAK 107 mengenai klasifikasi dan pengukuran instrumen keuangan berlaku efektif 1 Januari 2026, antara lain memperjelas penilaian karakteristik arus kas untuk instrumen dengan fitur tertentu seperti ESG-linked, non-recourse, dan contractual linked instruments.

Objectives

Memahami framework akuntansi instrumen keuangan yang relevan bagi aktivitas Treasury.
Mengidentifikasi karakteristik dan jenis instrumen keuangan dalam portofolio BPD.
Menentukan klasifikasi dan kategori pengukuran aset keuangan secara tepat.
Memahami penerapan business model assessment dan karakteristik contractual cash flows.
Memahami pengukuran amortized cost, FVOCI, dan FVTPL.
Menghitung dan memahami effective interest rate (EIR).
Memahami penerapan Expected Credit Loss (ECL).
Memahami pengukuran dan hierarki nilai wajar berdasarkan PSAK 113.
Memahami dampak accounting treatment terhadap laba rugi, OCI, dan ekuitas.
Mengidentifikasi accounting issues dan judgement dalam transaksi Treasury.
Memahami hubungan accounting dengan market risk, credit risk, dan valuation.
Menyusun accounting treatment dan disclosure secara konsisten dan terdokumentasi.

Course outline

A. Fundamental Akuntansi Instrumen Keuangan

Pengertian instrumen keuangan
Financial assets
Financial liabilities
Equity instruments
Derivative instruments
Contractual cash flows
Recognition dan derecognition
Initial recognition
Subsequent measurement
Transaction costs
Modification dan restructuring
Pengaruh perubahan standar dari PSAK 50/55/71 ke penomoran SAK Indonesia saat ini

B. Mapping Instrumen Treasury dengan PSAK

Pembahasan accounting treatment untuk:

Surat Berharga Negara
Obligasi korporasi
Sertifikat/deposito
Instrumen pasar uang
Sukuk
Saham
Reksa dana/instrumen investasi lainnya sesuai karakteristiknya
Repo/reverse repo
Derivatif
Instrumen valuta asing
Instrumen dengan embedded features
Instrumen dengan ESG-linked features
Instrumen non-recourse
Contractually linked instruments

C. Klasifikasi Aset Keuangan

1. Amortized Cost

Kriteria klasifikasi
Business model: hold to collect
Contractual cash flow
Konsep SPPI
Pengukuran awal
Effective Interest Rate
Pengukuran setelah pengakuan awal
Pengakuan interest income
Impairment/ECL

2. FVOCI

Debt instrument pada FVOCI
Business model hold to collect and sell
SPPI assessment
Fair value measurement
Interest income
ECL
Perubahan nilai wajar di OCI
Recycling saat derecognition

3. FVTPL

Instrumen yang masuk kategori FVTPL
Trading portfolio
Fair value remeasurement
Perubahan nilai wajar melalui laba rugi
Transaction costs
Dampak volatilitas laba rugi

D. Business Model Assessment

Tujuan pengelolaan portofolio
Cara kinerja portofolio dievaluasi
Bagaimana risiko dikelola
Frekuensi penjualan
Volume penjualan
Alasan penjualan
Evidence dan dokumentasi
Business model pada level agregasi yang tepat
Reassessment ketika terjadi perubahan signifikan

E. SPPI Assessment

Konsep Solely Payments of Principal and Interest
Definisi principal
Definisi interest
Time value of money
Credit risk
Liquidity risk
Administrative costs
Profit margin
Contractual terms
Prepayment features
Extension features
ESG-linked instruments
Non-recourse instruments
Contractually linked instruments

Amendemen PSAK 109 yang efektif 1 Januari 2026 memberikan klarifikasi antara lain terhadap penilaian karakteristik arus kas untuk instrumen dengan fitur ESG-linked, non-recourse, dan contractual linked instruments.

F. Effective Interest Rate (EIR)

Konsep EIR
Initial carrying amount
Transaction costs
Premium dan discount
Fees
Interest income
Amortization
Yield calculation
EIR vs coupon rate
Dampak perubahan cash flow

US$

Beri masukan

Workshop: menghitung amortized cost dan interest income menggunakan metode EIR pada instrumen obligasi yang dibeli dengan premium/discount.

G. Expected Credit Loss (ECL)

Konsep impairment PSAK 109
Expected Credit Loss
Credit risk assessment
Probability of Default
Loss Given Default
Exposure at Default
Forward-looking information
Macroeconomic scenarios
Probability-weighted outcome

Three-Stage Model

Stage 1: 12-month ECL
Stage 2: lifetime ECL ketika terjadi peningkatan risiko kredit yang signifikan
Stage 3: lifetime ECL ketika aset mengalami credit-impaired

Kerangka tiga tahap tersebut merupakan bagian penting dari pendekatan impairment PSAK 109.

Workshop

Menentukan staging
Mengidentifikasi significant increase in credit risk
Menghitung ECL sederhana
Membandingkan ECL sebelum dan sesudah perubahan kualitas kredit
Analisis dampak ECL terhadap laba rugi

H. Fair Value Measurement – PSAK 113

Konsep fair value
Exit price
Market participant
Principal market
Most advantageous market
Valuation techniques
Market approach
Income approach
Cost approach
Fair value hierarchy

Fair Value Hierarchy

Level 1: quoted price pada active market
Level 2: observable inputs lainnya
Level 3: significant unobservable inputs
Valuation adjustment
Bid-ask consideration
Market liquidity
Model valuation
Fair value uncertainty
Disclosure

PSAK 113 merupakan standar yang mengatur pengukuran nilai wajar, dan IAI juga menerbitkan materi implementasi yang menghubungkan PSAK 109 dengan PSAK 113 dalam isu pengukuran awal instrumen utang tertentu.

I. Accounting Treatment untuk Portofolio Obligasi